Подборка наиболее значимых документов по теме Списание по налоговой амнистии (нормативные акты, формы, статьи, экспертные консультации и многое другое).
- Налоги:
- 303 счет
- 852 КВР
- Адреса ИФНС
- Акт сверки с налоговой
- Апелляционная жалоба в вышестоящий налоговый орган (образец)
- Показать все
- Налоги:
- 303 счет
- 852 КВР
- Адреса ИФНС
- Акт сверки с налоговой
- Апелляционная жалоба в вышестоящий налоговый орган (образец)
- Показать все
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 391 «Порядок определения налоговой базы» главы 31 «Земельный налог» НК РФ
(Юридическая компания «TAXOLOGY») Гражданин, признанный банкротом, оспаривал включение недоимки по земельному налогу в реестр требований кредиторов, утверждая, что налог был неправомерно рассчитан по кадастровой, а не рыночной стоимости, установленной решением суда в 2013 году. Суд отказал в удовлетворении требований, указав, что кадастровая стоимость применялась за период до вступления в силу решения суда, а начисление земельного налога по кадастровой стоимости за период задолженности было признано законным. Суд также отметил, что нормы Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ, предусматривающие списание безнадежной к взысканию налоговой задолженности физических лиц и предпринимателей, образовавшейся до 01.01.2015, не являются налоговой амнистией, а предоставляют специальное основание для списания. Задолженность, выявленная налогоплательщиком или налоговым органом до 01.01.2015 и не взысканная до 28.12.2017, подлежит списанию. Спорная задолженность была выявлена после 01.01.2015. Суд установил, что право на взыскание задолженности налоговым органом не утрачено, решений о ее списании не принималось, заявление об исключении требований из реестра в суд не подавалось.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Налоговая амнистия для ИП
(КонсультантПлюс, 2025) Как индивидуальному предпринимателю списать долг по налогам в рамках налоговой амнистии.
Нормативные акты
Письмо ВАС РФ от 10.12.1993 N С-13/ОСЗ-354
При рассмотрении исков налогоплательщиков об обжаловании решений Государственных налоговых инспекций о взыскании денежных средств и о возврате денежных средств, списанных Государственными налоговыми инспекциями, арбитражные суды должны руководствоваться совместными разъяснениями Государственной налоговой службы Российской Федерации и Министерства финансов Российской Федерации от 04.11.93 N ВГ-4-14/178н, 125 «О порядке реализации Указа Президента Российской Федерации от 27 октября 1993 г. N 1773 «О проведении налоговой амнистии в 1993 году».
Транспортный налог: как рассчитывается?
Методика расчета коэффициентов транспортного налога действует с 2003 года. Итоговая сумма зависит от мощности автомобиля, его марки и срока владения. Для автомобилей класса люкс действуют другие правила расчета. В стандартном варианте налоговая ставка для автомобилей до 100 лошадиных сил (л.с.) составляет 2,5 рубля, от 100 до 150 л.с. – 3,5 рубля, от 150 до 200 л.с. – 5 рублей, от 200 до 250 л.с. – 7,5 рубля, а для авто с мощностью более 250 л.с. – 15 рублей. Так, если мощность автомобиля составляет 175 лошадиных сил, то налог рассчитывается по ставке 5 рублей за одну «силу». Минимальный налог (в расчете за один месяц) в этом случае составит 875 рублей.
Амнистия на ощупь: проблемы правительственного плана «простить» налогоплательщиков
Параметры налоговой амнистии, упомянутой президентом в февральском обращении к парламенту, стали более ясными. Правительство направило в Думу проект закона о новой налоговой реформе, разработанный Минфином, который включает этот аспект. Однако, по мнению адвоката и эксперта Института экономики роста имени Столыпина Дмитрия Григориади, реальной амнистией это назвать пока нельзя.
Какую амнистию ожидал российский бизнес? Что подразумевали под этим понятием? Бизнес хотел инструмент, который бы стимулировал легализацию. Ты добровольно сдаешься государству и начинаешь новую жизнь с чистого листа, за что тебе прощают прошлые нарушения. Что предлагает государство? Вроде бы то же самое. Но стоит присмотреться внимательнее, как появляются сомнения.
О дроблении без конкретики
Тем более что сама формулировка понятия «дробление бизнеса», предложенная Минфином для закрепления в Налоговом кодексе, а не только в методических письмах ФНС, не содержит ничего нового: «разделение единой предпринимательской деятельности между несколькими формально самостоятельными лицами, контролируемыми одними и теми же лицами, направленное исключительно или преимущественно на снижение налогов путем применения специального налогового режима». Однако налоговики всегда понимали под этим именно такой набор действий от таких субъектов. Все споры сводились к одному: «единая» ли это предпринимательская деятельность или нет. Является ли транспортный цех самостоятельной бизнес-единицей или нет. Работают дилеры каждый самостоятельно, на свой страх и риск, или же они все – одна сбытовая сеть, управляемая из одного центра.
Иными словами, такое определение дробления ничего нового в существующую картину не добавляет. Нужны более четкие правила, которые фиксируются не в Налоговом кодексе, а в письмах ФНС, как мы уже упоминали. Что-то вроде прецедентного права: разбор конкретных случаев и указание, как действовать в аналогичной ситуации. Конечно, налоговая служба справляется с задачами и в текущих условиях, отсутствие лишней конкретики ей только на руку. Но тогда при чем тут амнистия? В чем отличие предлагаемого подхода от существующего?
Доверяй, но проверяй
Существует альтернатива, поддерживаемая аппаратом бизнес-омбудсмена. Ее суть проста: не забывать, что идея налоговой амнистии изначально была связана с созданием переходного налогового режима, смягчающего разницу между УСН и ОСНО. Иначе говоря, к борьбе с дроблением должен прилагаться стимул для легализации.
Известно, что лимит доходов по УСН планируется поднять до 450 млн рублей. Но этого недостаточно. Нужна переходная, льготная ставка по налогу на прибыль для тех, кто преодолел планку ОСНО, в том числе добровольно, в рамках амнистии. Например, 5% на первые два года с постепенным повышением до стандартного уровня. Темпы повышения должны зависеть от размера прибыли.
Этот подход должен также подразумевать другое отношение ФНС к потенциальным декларантам. Если предприниматель решился на полное раскрытие, он должен получать предварительные консультации от налоговой службы о структуре своего бизнеса, чтобы обвинения в дроблении не становились сюрпризом — напомним, что еще два года декларант будет под подозрением.
Сейчас ничего подобного нет и не предвидится. Нет моратория на проверки на период декларационной кампании, нет шагов навстречу ее потенциальным участникам.
Поэтому подчеркну снова — это не амнистия. Внесение новых эмоциональных оттенков с целью побудить налогоплательщиков к более активным действиям — да. Но это не амнистия как определённый процесс, который вызывает безусловное доверие у большинства представителей бизнеса.
Мнение редакции может отличаться от точки зрения автора
Мнение редакции может отличаться от точки зрения автора